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4 L 区政府投资建设项目跟踪审计服务质量评价模型构建

作者:admin1 日期:2022-06-13 15:07:46 点击:133

4    L 区政府投资建设项目跟踪审计服务质量评价模型构建

本章将在影响因素确定的基础上,探究影响因素对于跟踪审计服务质量的具 体表现,通过构建服务质量评价模型的方式,进一步开展研究。着重进行评价指 标的确定、指标权重的确定以及评价模型的构建。

4.1 评价方法、指标及标准的确定

鉴于影响因素几乎为定性的分析,在此希望结合一定的定量计算,对于影响 跟踪审计规范化管理的因素如何具体产生作用开展研究,即开展跟踪审计服务质 量评价的研究。

4.1.1评价方法的确定

在开展具体的评价研究时,先要确定合适的评价方法。因为影响跟踪审计规 范化管理的因素均为定性的因素,形成的评价指标也将是定性的指标,无法通过 具体的数值对指标进行定量的计算和分析,需要依靠打分专家的主观判断确定指 标的好坏程度,在一定程度上是比较“模糊”的。所以本次评价主要依照模糊综 合评价的方法构建评价模型。在对指标权重进行确定的时候,则依靠层次分析法 进行,能够更好的对难以用定量计算的指标进行权重衡量。

模糊综合评价法(Fuzzy Comprehension Evaluation Method )从美国开始使用, 逐步向全球进行传播。它能够基于模糊数学的隶属度理论,将定性的指标评价转 化为定量的评价,从而展开一定的计算。能够较好的解决模糊、难以具体量化计 算的指标进行分析计算的问题,从而使得定性指标可以更好的评价分析。其主要 流程如图4-1所示。

层次分析法(AHP)是由美国T.L.Saaty教授提出的一种应用网络系统理论和 多目标综合评价方法从而进行层次权重决策的分析方法。该方法通过定量分析与 定性分析的结合,用决策者的经验判断各衡量指标之间的相对重要程度,并根据 经验合理地给出每个决策方案的每个指标的权值,最后根据权值求出各指标之间 的优劣次序,比较有效地应用于那些难以用定量方法解决的课题。

image.png

图4-1 模糊综合评价流程图 

4.1.2评价指标及评价标准确定

1)评价指标的确定 根据3.1.6中确定的最终影响因素为5个主要因素,15个次级因素,31 个三 级因素。影响因素的层次分级与评价指标的分级较为相似,故将影响因素转换为 评价指标,并对具体指标进行说明,详见表4-1:

表4-1具体指标及说明表

一级指标:制度因素

二级指标

三级指标

指标说明

指导意见

审计法规

跟踪审计在国家、省、市等层级出台的相关法规制度

操作流程

针对跟踪审计具体操作的权威的流程及跟踪审计开展过程   中应该遵循的工作制度

考核机制

考核目标

在对跟踪审计的考核过程中是否具备明确的目的或对目的   的定位是否过于狭窄,仅仅是为了考核而考核

奖惩力度

针对考核当中设置的奖惩条款,奖励措施是否足够提高跟   踪审计单位的工作力度,惩罚措施是否足够引起跟踪审计 单位的重视,从而能够更好服务项目

监督制度

监督制度适用性

对于跟踪审计应该具有相应的适用的监督管理制度

监督制度完整性

实行跟踪审计监督的制度应该完整体现跟踪审计在项目实   施中的内容

监督效力

跟踪审计过程中无法将审计的监督效力在审计内容中发挥   出来,审计监督作用体现不足

一级指标:内容因素

二级指标

三级指标

指标说明

审计内容

审计内容完整性

跟踪审计实施的内容能够全面覆盖项目所需的要求,审计   内容完整无缺



审计内容有效性

审计实施的内容能够有效对政府投资建设项目的规范化管   理起到作用,促进项目髙效实施

审计重点

审计重点准确性

跟踪审计的重点要找准,在整个审计过程中要围绕这个重   点开展

审计重点突出性

跟踪审计的重点要足够突出,能够让审计人员以及其他参   建方都明确本次审计的重点在哪里

时间节点

入场时机

跟踪审计的入场是否及时、合理

处理时效

跟踪审计没有能够跟项目同步,起到全过程的作用,显得   有些类似事后审计

审计结果

审计整改深度

跟踪审计对于发现问题的整改建议流于表面,没有能够深   层次的对解决问题提供帮助

审计结果利用

在项目结束时发现的问题,跟踪审计没有能够持续跟进解   决

一级指标:人员因素

二级指标

三级指标

指标说明

人员能力

审计人员能力

跟踪审计工作人员主要为造价人员居多,缺少项目施工经   验,对于全过程跟踪的能力是否足够

审计人员素质

跟踪审计工作人员的态度、素养等方面的内容

审计力量

审计人员配备

跟踪审计人员配备是否充足,队伍是否足够强大

审计资源

与审计相关的其他资源是否充足,如建设单位的相关人员   力量配置等

审计认识

对跟踪审计工作 的认识

建设单位、跟踪审计单位对于跟踪审计工作的认识不全   面,建设单位认为是监督他们的,跟踪审计单位认为是协 助建设单位进行管理的

对跟踪审计价值 的认识

各方对于跟踪审计起到的作用,发挥出的效益认识不够

一级指标:单位因素

二级指标

三级指标

指标说明

内控

建设单位领导重 视程度

建设单位领导对于内控管理的重视程度不够,导致对跟踪   审计的重视欠缺

对审计单位的调 研

建设单位在招标前调研不充分,盲目采用跟踪审计形式

审计成本

付费机制

支付跟踪审计费用的规定不充分,导致审计成本估计不足

业主成本

建设单位实施跟踪审计所需要支付的费用及相关配套费用

单位定位

审计单位定位准 确性

跟踪审计单位在实施审计的时候是站在建设单位角度、施   工单位角度或者是第三方机构角度

审计单位独立性

审计单位实施跟踪审计是由建设单位的进行委托的,审计   独立性受到限制

一级指标:方法因素

二级指标

三级指标

指标说明

审计方法

审计方法科学性

当前的审计方法一直是普通的造价控制形式,较为陈旧,   采用的沟通方法、风险防控方法、信息计算等是否科学

审计方法规范性

跟踪审计的流程与方法缺少统一的标准

质量控制

过程中的审计质 量控制

跟踪审计实施过程当中如何对质量进行控制

审计质量控制衡 量标准

跟踪审计质量的好坏如何进行衡量,有无相应的标准

2)跟踪审计服务质量评价标准的确定

为了能够更好量化跟踪审计服务质量评价指标,对指标的评价等级进行了一 定的设定,借鉴在日常工作当中对于跟踪审计单位的服务质量进行检查时用的评 价等级,将本次研究中的跟踪审计服务质量评价结果划分为四个等级,分别是优、 良、达标、不达标。具体标准如表4-2所示。

表4-2跟踪审计服务质量评价等级标准

评价等级

达标

不达标

分值区间

[90,100]

[80,90)

[60,80)

[0,60)

同时,根据评价的等级,对

-每个指标的具体评价标准也进行了具体的设定,

见表4-3


表4-3 跟踪审计服务质量指标评价标准表

制度因素方面

二级指标

三级指标

评价标准

评价等级

指导意见

审计法规

审计法规完善,有上级制度,也有本单位制   度

审计法规较为完善,仅参考上级制度,或有   本单位制度

审计法规一般完善,制度不够独立具体

达标

审计法规不够完善或者缺失

不达标

操作流程

操作流程完善且规范

操作流程较为完善、规范

操作流程一般完善、规范

达标

操作流程不够完善、规范或者缺失

不达标

考核机制

考核目标

考核目标明确

考核目标较为明确

考核目标一般明确

达标

考核目标不够明确或缺失

不达标

奖惩力度

奖惩制度明确且力度合理

奖惩制度明确但是力度偏低

奖惩制度一般明确且力度不足

达标

奖惩制度不够明确或缺失

不达标

监督制度

监督制度适用性

监督制度非常适用

监督制度较为适用

监督制度一般适用

达标

监督制度不够适用或缺失

不达标

监督制度完整性

监督制度非常完整

监督制度较为完整

监督制度一般完整

达标

监督制度不够完整或缺失

不达标

监督效力

监督效力非常显著

 

39



监督效力较为显著

监督效力一般显著

达标

监督效力不够显著或制度缺失

不达标

内容因素方面

二级指标

三级指标

评价标准

评价等级

审计内容

审计内容完整性

审计内容非常完整

审计内容较为完整

审计内容一般完整

达标

审计内容不够完整

不达标

审计内容有效性

审计内容非常有效

审计内容较为有效

审计内容一般有效

达标

审计内容不够有效或缺失

不达标

审计重点

审计重点准确性

审计重点非常准确

审计重点较为准确

审计重点一般准确

达标

审计重点不够准确或缺失

不达标

审计重点突出性

审计重点非常突出

审计重点较为突出

审计重点一般突出

达标

审计重点不够突出或缺失

不达标

时间节点

入场时机

入场时机非常合理

入场时机较为合理

入场时机一般合理

达标

入场时机不够合理

不达标

处理时效

处理非常及时

处理较为及时

处理一般及时

达标

处理不够及时或未处理

不达标

审计结果

审计整改深度

审计整改深度非常到位

审计整改深度较为到位

审计整改深度一般到位

达标

审计整改深度不够到位或未整改

不达标

审计结果利用

审计结果利用非常有效

审计结果利用较为有效

审计结果利用一般有效

达标

审计结果利用不够有效或未利用

不达标

人员因素方面

二级指标

三级指标

评价标准

评价等级

人员能力

审计人员能力

审计人员能力非常满足项目要求

审计人员能力较为满足项目要求

审计人员能力一般满足项目要求

达标

审计人员能力不够满足项目要求

不达标

 

40


审计人员素质

审计人员素质非常优秀

审计人员素质较为优秀

审计人员素质一般优秀

达标

审计人员素质不够优秀

不达标

审计力量

审计人员配备

人员配备非常充足

人员配备较为充足

人员配备一般充足

达标

人员配备不够充足

不达标

审计资源

审计资源非常充足

审计资源较为充足

审计资源一般充足

达标

审计资源不够充足

不达标

审计认识

对跟踪审计工作

的认识

审计人员对跟踪审计工作认识非常到位

审计人员对跟踪审计工作认识较为到位

审计人员对跟踪审计工作认识一般到位

达标

审计人员对跟踪审计工作认识不够到位

不达标

对跟踪审计价值

的认识

审计人员对跟踪审计价值认识非常到位

审计人员对跟踪审计价值认识较为到位

审计人员对跟踪审计价值认识一般到位

达标

审计人员对跟踪审计价值认识不够到位

不达标

单位因素方面

二级指标

三级指标

评价标准

评价等级

内控

建设单位领导重

视程度

领导对跟踪审计非常重视

领导对跟踪审计较为重视

领导对跟踪审计一般重视

达标

领导对跟踪审计不够重视

不达标

对审计单位的调

对跟踪审计调研非常充分

对跟踪审计调研较为充分

对跟踪审计调研一般充分

达标

对跟踪审计调研不够充分或未开展调研

不达标

审计成本

付费机制

付费机制非常合理

付费机制较为合理

付费机制一般合理

达标

付费机制不够合理或无付费机制

不达标

业主成本

业主成本非常合理

业主成本较为合理

业主成本一般合理

达标

业主成本不够合理

不达标

单位定位

审计单位定位准

确性

审计单位定位非常准确

审计单位定位较为准确

审计单位定位一般准确

达标

审计单位定位不够准确

不达标

审计单位独立性

审计单位独立性非常明确

 

41



审计单位独立性较为明确

审计单位独立性一般明确

达标

审计单位独立性不够明确

不达标

方法因素方面

二级指标

三级指标

评价标准

评价等级

审计方法

审计方法科学性

审计方法非常科学

审计方法较为科学

审计方法一般科学

达标

审计方法不够科学

不达标

审计方法规范性

审计方法非常规范

审计方法较为规范

审计方法一般规范

达标

审计方法不够规范

不达标

质量控制

过程中的审计质   量控制

过程中对审计质量控制非常到位

过程中对审计质量控制较为到位

过程中对审计质量控制一般到位

达标

过程中对审计质量控制不够到位

不达标

审计质量控制衡   量标准

审计质量控制的衡量标准非常合理

审计质量控制的衡量标准较为合理

审计质量控制的衡量标准一般合理

达标

审计质量控制的衡量标准不够合理

不达标

 

4.2      评价指标权重的确定

4.2.1层次分析法步骤

根据学习,运用层次分析法主要的步骤是:

1)  构建层次结构模型。一般分为3 层,最髙层次为目标层或决策层,中间层 为指标层,最低层为备选方案层。

2)  构造判断矩阵。对除了目标层(决策层)以下的指标进行同层次的比较, 两两指标之间互相比较,用1-9的分值进行标度值打分(1-9的标度值代表相对重 要程度),最后形成判断矩阵。

3)  计算并进行一致性检验。利用 Matlab 软件进行判断矩阵的计算,对计算 结果进行一致性检验。若一致性比率小于0.1则认为一致性检验通过。

4)  计算权重并获得决策。同样通过 Matlab 软件对权重进行计算,将结果用 于决策过程。

4.2.2构建层次结构模型及判断矩阵

1)构建层次结构模型

根据第 3 章中确定的评价指标,按照三个层次进行层次模型构建(如图 4-2所示)。当中最高层是跟踪审计服务质量A),决策层设定5个指标,分别是制 度因素BQ、内容因素B2、人员因素B3、单位因素BQ、方法因素B5。每个指标同样也包含不等的子指标。

跟踪审计服务质量A

image.png

图4-2 跟踪审计服务质量评价的层次结构图

2)构建判断矩阵 对评价指标进行两两比较(如表4-4),对比较的重要程度用数值(标度)表 示(标度含义见表4-5),并且填入到矩阵中。

表4-4 判断矩阵模型表

A

Bl

B2


Bn-1

Bn

Bi

^11

^12

/

^l(n-l)


B2

B21

E22

/

^2(n-l)



/

/

/

/

/

Bn

Bnl

Bn2

/


Bnn

该矩阵中Bij表示相对于A目标,Bt和币两个评价指标的重要程度,通常用1- 9的标度进行表示,其中Bn=Bjj=1, By=bij, Bji=1/btj           为标度的值,i,j=l,2,3…

n)

表4-5 标度及含义表

标度

含义

1

表示两个评价指标相比,重要性一致

3

表示两个评价指标相比,前指标相比后指标稍微重要

5

表示两个评价指标相比,前指标相比后指标明显重要

7

表示两个评价指标相比,前指标相比后指标非常重要

9

表示两个评价指标相比,前指标相比后指标极端重要

2、 4、 6、 8

上述两个相邻标度的中值,重要性的中间值


 

4.2.3评价指标的权重赋值

在构建了层次结构模型以及判断矩阵之后,需要对评价指标的权重进行计算。

在计算权重时,主要是需要计算单排序的权向量以及进行一致性的检验。

层次单排序也就是相当于计算判断矩阵的特征根和特征向量,将判断矩阵的各行向量进行几何平均,然后归一化,即可得到权重和特征向量:

计算最大特征根Amax:

久和赵=扌》也1箸(公式4-2)

计算一致性指标CI:

CI =如口(公式4-3)
n-1

计算一致性比例CR:

CR = ^ (公式 4-4)

RI

其中RI为随机一致性指标,具体内容如表4-6:

表4-6随机一致性指标RI

RI

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

n

0

0

0.58

0.90

1.12

1.24

1.32

1.41

1.45

1.49

1.51

为了便于更高效的计算,本次计算采用Matlab软件,利用网络上学者编辑的 语言(如图4-3)进行计算,可以更快的计算出权重以及进行一致性检验。

disp('请输A;隹则蔚!1断矩阵A(n阶)');

A=input('A=');

(n,n]=size(A);

[V,D]=eig(A);%求得特征向■[和特征值

%求岀最大特征值和它所对应的特征向量

tempNum=D(1,1);

pos=1;

for h=1:n

if D(h,h) >tempNum

tempNum=D(h,h);

pos=h;

end

end

w=abs(V(:,pos));

w=w/sum(w);

t=D(pos,pos);

dispC准则层特征向itw=');disp(w);dispC准则层最征根t=');disp(t);

%以下S-致帕验

CI=(t-n)/(n-1);RI=[0 0 0.52 0.89 1.12 1.26 1.36 1.41 1.46 1.49 1.52 1.54 1.56 1.58

1.59 1.60 1.61 1.615 1.62 1.63];

CR=CI/RI(n);

if CR<0.10

dispC此矩阵的一致性可以接受!J;

disp(CI=);disp(CI);

disp('CR=');disp(CR);

else dispC此矩阵的一致性验证失败,请重新逬彳五平分!');

end

图4-3 matlab计算权重的语言(资料来源:知乎作者陈祚如的回答)

本次计算的标度由专家打分进行获取,通过设计评价指标的权重系数调查表 (详见附录4),利用各位专家(专家同德尔菲法调查中表3-4所示)对该表的打 分,之后对专家的打分表进行了一定的分析,发现大部分专家对影响因素的重要 程度的判断较为一致,因此从专家的打分表中选取众数作为计算的基础,结合一 致性检验,最终获得了计算的结果,具体计算如下:

1)对一级指标的权重进行计算(见表4-7) :

表4-7 一级指标的判断矩阵及权值

A

Bi

B7.


B4



1

1/4

5

3

6

0.2502

b7.

4

1

6

4

8

0.5185


1/5

1/6

1

1/3

2

0.0610

B4

1/3

1/4

3

1

4

0.1305


1/6

1/8

1/2

1/4

1

0.0398

必4=1,^max=5.2570, CI=0.0642,CR=0.0574<0.1 —致性检验通过。

2)对制度因素下的二级指标的权重进行计算(见表4-8):

表4-8 制度因素下二级指标的判断矩阵及权值

B】

^11

B12

^13


1

7

5

0.7396


1/7

1

1/2

0.0938

^13

1/5

2

1

0.1666

必1=0.2502, Amax=3.0142,CI=0.0071,CR=0.0136<0.1 一致性检验通过。

3)对内容因素下的二级指标的权重进行计算(见表4-9):

表4-9 内容因素下的二级指标的判断矩阵及权值


^21

B22

^23

B24

^21

1

1/5

2

4

0.2074

B22

5

1

3

6

0.5801

^23

1/2

1/3

1

3

0.1506

B24

1/4

1/6

1/3

1

0.0620

必2=0.5185, Amax=4.2071, CI=0.0690,CR=0.0775<0.1 一致性检验通过。

4)对人员因素下的二级指标的权重进行计算(见表4-10):

表4-10人员因素下的二级指标的判断矩阵及权值

B?

民1

民2

^33


1

3

5

0.6267

民2

1/3

1

4

0.2797

^33

1/5

1/4

1

0.0936

必3=0.0610, Amax=3.0858, CI=0.0429,CR=0.0825<0.1 一致性检验通过。

5)对单位因素下的二级指标的权重进行计算(见表4-11):

表4-11人员因素下的二级指标的判断矩阵及权值

B4

1   B41

1   B42                 1

B43     1


 

45

^41

1

5

1/2

0.3332

E42

1/5

1

1/7

0.0751

B43

2

7

1

0.5917

必4=0.1305, Amax=3.0142, CI=0.0071,CR=0.0136<0.1 —致性检验通过。

6)对方法因素下的二级指标的权重进行计算(见表4-12):

表4-12方法因素下的二级指标的判断矩阵及权值

Br

^51

E52



1

3

0.7500

B52

1/3

1

0.2500

必5=0.0398, Amax=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

7)对制度因素下的三级指标的权重进行计算

①  指导意见的判断矩阵及权重(见表4-13)

表4-13 指导意见的判断矩阵及权值


G



G

1

1/3

0.2500

5

3

1

0.7500

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

②  考核机制的判断矩阵及权重(见表4-14)

表4-14 考核机制的判断矩阵及权值

B\2


C4


1

5

0.8333

C4

1/5

1

0.1667

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

③  监督制度的判断矩阵及权重(见表4-15)

表4-15 监督制度的判断矩阵及权值

^13



C7

1

3

7

0.6586

C6

1/3

1

4

0.2628

C7

1/7

1/4

1

0.0786

^max=3.0324,CI=0.0162,CR=0.0311<0.1 一致性检验通过。

8)对内容因素下的三级指标的权重进行计算

①  审计内容的判断矩阵及权重(见表4-16)

表4-16 审计内容的判断矩阵及权值

^21

Cr

Q


Cr

1

6

0.8571

Q

1/6

1

0.1429

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

②  审计重点的判断矩阵及权重(见表4-17)

46

表4-17 审计重点的判断矩阵及权值

B22

Go



C10

1

2

0.6667

Ch

1/2

1

0.3333

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

③  时间节点的判断矩阵及权重(见表4-18)

表4-18 时间节点的判断矩阵及权值

^23

C12




1

7

0.8750

C13

1/7

1

0.1250

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

④  审计结果的判断矩阵及权重(见表4-19)

表4-19 审计结果的判断矩阵及权值

卩24

C14

C15


C〔4

1

6

0.8571

C15

1/6

1

0.1429

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

9)对人员因素下的三级指标的权重进行计算

①  人员能力的判断矩阵及权重(见表4-20)

表4-20 人员能力的判断矩阵及权值

民1

^16

C〔7


^16

1

3

0.7500

C]7

1/3

1

0.2500

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

②  审计力量的判断矩阵及权重(见表4-21)

表4-21 审计力量的判断矩阵及权值

民2

C18

C19



1

8

0.8889

C19

1/8

1

0.1111

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

③  审计认识的判断矩阵及权重(见表4-22)

表4-22 审计认识的判断矩阵及权值

^33

^20

^21



1

4

0.8000

^21

1/4

1

0.2000

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

10)对单位因素下的三级指标的权重进行计算

①  内控的判断矩阵及权重(见表4-23)

47

表4-23 内控的判断矩阵及权值

Bq

&22

^23


C22

1

9

0.9000

^23

1/9

1

0.1000

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

②   审计成本的判断矩阵及权重(见表4-24)

表4-24 审计成本的判断矩阵及权值

艮2

。24

^25


匚24

1

1/4

0.2000

^25

4

1

0.8000

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

③   单位定位的判断矩阵及权重(见表4-25)

表4-25 单位定位的判断矩阵及权值

B43

。26

c药


^26

1

1/7

0.1250

^27

7

1

0.8750

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

11)对方法因素下的三级指标的权重进行计算

①审计方法的判断矩阵及权重(见表4-26)

表4-26 审计方法的判断矩阵及权值


^28

^29


^28

1

1/5

0.1667

。29

5

1

0.8333

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

②质量控制的判断矩阵及权重(见表4-27)

表4-27 质量控制的判断矩阵及权值

卩52

^30

C31



1

7

0.8750

C31

1/7

1

0.1250

^max=2,两阶判断矩阵具有完全一致性的,无需检验。

12)最终形成各级指标权重

经上述计算,最终形成了各级指标的权重,具体如表4-28所示

表4-28 跟踪审计服务质量评价的权重总表

目标层

一级指标

二级指标

三级指标

跟踪审计服务 质量(A)

1.0000

制度因素Bi

指导意见81±

审计法规C1

0.2500

0.2502

0.7396

操作流程C?

0.7500

 

48



考核机制B12

0.0938

考核目标G

0.8333

奖惩力度C4

0.1667

监督制度b13

0.1666

监督制度适用性C5

0.6586

监督制度完整性C6

0.2628

监督效力C7

0.0786

内容因素B2

0.5185

审计内容b21

0.2074

审计内容完整性Q

0.8571

审计内容有效性C9

0.1429

审计重点b22

0.5801

审计重点准确性Ci。

0.6667

审计重点突出性Ch

0.3333

时间节点b23

0.1506

入场时机Ci?

0.8750

处理时效Cis

0.1250

审计结果b24

0.0620

审计整改深度C14

0.8571

审计结果利用C15

0.1429

人员因素民

0.0610

人员能力S31

0.6267

审计人员能力C16

0.7500

审计人员素质C17

0.2500

审计力量B32

0.2797

审计人员配备C18

0.8889

审计资源C19

0.1111

审计认识b33

0.0936

对跟踪审计工作的认识C20

0.8000

对跟踪审计价值的认识C21

0.2000

单位因素艮

0.1305

内控B41

0.3332

建设单位领导重视程度C22

0.9000

对审计单位的调研(2^

0.1000

审计成本B42

0.0751

付费机制C24

0.2000

业主成本C25

0.8000

单位定位B43

0.5917

审计单位定位准确性C26

0.1250

审计单位独立性C27

0.8750

方法因素矢

0.0398

审计方法^51

0.7500

审计方法科学性C28

0.1666

 

49




审计方法规范性C29

0.8333

质量控制矢2

0.2500

过程中的审计质量控制Go

0.8750

审计质量控制衡量标准Gi

0.1250

 

4.3 评价模型的构建

根据 4.1 节中确定的 L 区政府投资建设项目跟踪审计服务质量评价指标,以 及 4.2 节中确定的各个评价指标的权重,进行模糊综合评价模型的构建,以便于 分析跟踪审计的服务质量。

4.3.1确定评价因素及评价指标集

采用模糊综合评价法构建评价模型,首先需要建立的确定评价因素并建立评 价集,通过前文的影响因素指标,可以明确本次的评价因素指标分为四层。即目 标层(最高层)为跟踪审计服务质量(记为A),准则层(第二层级)为制度因 素(Bi)、内容因素(B2)、单位因素(B3)、人员因素(BJ、方法因素(B5), 子准则层(第三层级)为指导意见、考核机制、监督制度、审计内容等15项。为 记为{B11,B12, B13, B21,B22, B23, B24, B31,B32, B33, B41,B42, B43, B51,B52},指标层则 为第四层级,也就是影响第三层级的各个指标,共计31个,记为C1-C31。

评价指标集则是被评价的指标得到的评价结果的集合,例如指标经过评价后 得到了 n个评价结果,分别记为Xi、X2-Xn,则评价集可以表示为X={Xi、X2… X”}。

由此可知,最高层跟踪审计服务质量可以表示为记为A={B”B2,B3,B4,B5}; 准则层则分别表示为 Bi={Bh,B]2, B]3},B2={B2i,B22, B23} ‘ B3={B31, B32, B33}, B4 ={ B41,B42, B43 }, B5 ={ B51, B52 };子准则层则分别表示为 B]i ={ C], C2 }, B12={C3, C4},  , S52={C30, C31}o

4.3.2各层级模糊计算

1)指标层模糊计算

指标层的模糊计算的对于第四层级的各项指标进行计算,邀请专家对评价指 标进行(打分标准详见表4-3),根据打分的结果按照在专家中的占比进行量化, 例如邀请 5 位专家对某一指标进行打分,有 1 位专家打了“优秀”,2 位专家打了“良好”,1 位专家打了“合格”,1位专家打了“不合格”,则对该指标的评

价集记为{0.2、0.4、0.2、0.2}。由此可以开展指标层的模糊计算,其评价集的矩 阵可以表示为:


~vmll

vml2

vml3

^ml4~


vm21

Um22

vm23

Um2

Rm =

vm31

vm32

^m3

^m34


-^mnl

^mn2

^mn3

^mn -

 

结合在前一节确定的权重,可以得出:

即 B]] =(Cii,C12,C]3,C]4)

同理可以计算得到B]2、B13……B52的值。

2)子准则层及准则层模糊计算

根据指标层的模糊计算结果,利用相同的方法进行子准则层的模糊计算,可 以得到:



C]2

^13

^14

^812, ^813)


C22

。23

。24


-^31

C32

C33

C34-

公式 4-6)


 

B] =(Wgii,


 

 

即B] =(B]i,B]2,B]3, B]4)

同理可以计算得到B2、B3、B4、B5的值。

根据上述的值,最终可以计算得出A的,即

计算结果为4 =(41,血,A3, A4)

3)对评价结果进行判定

通过对各个层级的模糊计算,可以获得一个最终的结果,从而开展下一步的 对评价结果进行判定的工作。首先考虑采用最大隶属度原则,但是因为本次评价 指标较多,为了避免出现区分度不够明显的情况,综合考虑采用将评价结果进行 赋值评分的方式,从而得到最终的得分值S。此次赋分利用表4-2中各个评价等级的区间中值进行计算,即S=954i+8542+7043+3044最终计算得到的S值落于 哪个评价等级区间,则代表着该跟踪审计的服务质量的等级。

4.4 本章小结

本章当中主要是利用模糊综合评价法构建了 L区政府投资建设项目跟踪审计 服务质量评价模型。首先是对评价方法进行了确定,对评价指标和评价标准分别 进行了确定,以前一章节中形成的影响因素为基础,构建了评价指标体系。其次 是利用层次分析法对指标的权重进行了确定。最后通过模糊综合评价的方法构建 了跟踪审计服务质量评价模型。

5      实例分析

本章通过对某个跟踪审计项目的跟踪审计情况进行实例分析,在跟踪审计过 程中对跟踪审计的服务质量进行评价,根据评价结果对跟踪审计进行改进,运用 改进后的规范化管理形式继续开展跟踪审计工作,并对结果进行再一次的跟踪审 计服务评价,评价结果表面改进措施有助于跟踪审计在政府投资建设项目管理中 发挥更好作用。

5.1 项目概况

5    . 1 . 1项目基本情况

TX南街商业项目位于L区在2019年出让的第19号地块,位于TX (河流) 以南、TX南街以北、LX路以东、WM路以西的沿河绿化带内。该项目由区CT 集团开发建设,总用地面积约24亩,总建筑面积约4.1万方,其中包括2万方的 地下室,建筑高度约30米,主要建设沿溪配套商业及酒店,总投资估算约2.5亿 元。设计内容及使用功能:地上部分商业、酒店、公厕等,地下部位为商业、垃 圾回收房、机动车库和配套设备用房。总建筑面积40570.79平方米,地上总建筑 面积21188.97平方米,地下建筑面积19381.82平方米,结构类型为框架结构。

该项目由L区发改局进行初步设计批复,批复概算28483万元,于2020年 中完成招标,并开始建设。其各参建单位如表5-1所示:

表5-1 TX南街商业项目参建单位表

序号

内容

单位名称

合同金额(万元)

招标方法

1

建设单位

L区CT公司

2

施工单位

浙江GF集团有限公司

13494.8190

公开招标

3

勘察单位

杭州临安DD规划勘测 有限公司

18.43

公开招标

4

设计单位

广州MGB建筑师事务 所有限公司

310

公开招标

5

监理单位

浙江GC建设管理有限 公司

208.86

公开招标

6

跟踪审计单 位

浙江HY建设咨询有限 公司

97.80

年度招标

 

5.1.2项目跟踪审计合同情况

该项目委托第三方机构进行跟踪审计,跟踪审计单位由 CT 公司在年度招标 的咨询单位库中摇号抽签确定。

双方根据项目情况签署跟踪审计咨询服务合同,合同明确

1) 跟踪审计的实施范围为与项目建设相关的内容,包括施工阶段、结算阶段 等相关的内容,例如内控制度的执行情况、合同履行情况、施工过程控制、造价 控制等。

2) 跟踪审计的开展时间为项目进场施工至项目竣工决算,具体时间根据项目 工期确定;跟踪审计的开展形式为过程跟踪审计及造价咨询。

3) 项目跟踪审计的重点内容,包括①在项目实施阶段,需要重点审查合同的 履行情况,检查各项合同条款是否履行到位,检查各类签证、纪要和补充协议的 真实性、合法性,是否与招标文件及合同实质性条款违背,要求根据合同条款进 行处理处罚;重点审查工程变更情况,检查变更的合理性与真实性,各项变更审 批手续及时办理,分析产生的原因并提出意见建议;重点审查工程进度情况,及 时提供每月的进度报告,审核进度款;重点审查隐蔽工程的实施情况,通过旁站、 巡查等形式进行监督,及时做好记录;②在项目结算阶段,根据项目实施中的跟 踪审计情况,对项目资料的真实性进行把关,同时完成项目结算的审核工作。

4) 合同双方的权利与责任。甲方的权利是对乙方的履职尽责情况进行监督, 并根据考核制度对其进行考核评分和奖惩,甲方的责任是负责做好与跟踪审计相 关的项目各参建方的沟通协调,为跟踪审计工作提供必需的外部条件,及时将项 目预期工作提前告知跟踪审计单位以便于及时进行跟踪审核把关,及时提供需要 的工作资料,按合同支付费用;乙方的权利是可以向甲方索取工作相关的资料, 有权进行项目现场勘查和调查取证,有权要求各参建方配合工作,有权获得相应 费用,乙方的责任是配备应有的工作人员,在本次项目中配备合适的审计人员, 根据项目情况制定跟踪审计工作方案,采取有效措施保证跟踪审计实施质量,在 规定时间内完成跟踪审计工作任务,发现存在的问题并及时提出合理建议,接受 甲方的监督和考核,保守相关秘密。

5) 跟踪审计的收费标准,按照最终的审定价进行计算,费率参考浙价服 [2009]84号文件规定,折扣率根据年度入围,按60%计收;支付时间为合同签订 后30日内支付10%,竣工验收结束后支付至90%,结算完成时支付余下10%。

根据合同的约定,跟踪审计实施单位制定了工作方案及审计现场管理制度, 对于本次项目的派出人员进行了明确(如表5-2所示)。

表5-2项目派出人员清单表

序号

姓名

拟在本项目 担任职务

专业

专业 年限

技术职称

资格情况

备注

1

郑XX

项目负责人

土建

25

工程师

注册造价 工程师


2

胡XX

建筑专业 咨询人员

土建

10

工程师

注册造价 工程师


3

陈XX

安装专业 咨询人员

安装

12

工程师

造价员


4

张XX

建筑专业 咨询人员

土建

7

工程师

造价员


5

彭X

辅助咨询人 员

市政

11

工程师

造价员


6

周XX

技术复核

土建

25

髙级工程师

注册造价 工程师


 

5.2      跟踪审计服务质量评价

5 .2.1评价前跟踪审计实施情况

在项目开展了半年之后,希望对跟踪审计的服务质量进行评价,便对当前HY公司实施的跟踪审计情况做了一定的了解。经调查发现,存在着一定的问题:

1)          项目的先天情况。

(1)   在项目实施时,L区尚无具体的跟踪审计实施办法,缺少相应的指导意 见,建设单位仅依靠自身的制度开展跟踪审计工作;

(2)   项目进场时间点为施工期,未做到全过程的跟踪审计;

(3)   建设单位的考核制度相对不够完善,无明细考核打分表;

(4)   跟踪审计单位从年度库中随机抽取,对该公司是否满足项目建设无法预 知;

(5)   双方签订的合同当中未明确奖惩条款。

2)          项目的实施情况。

(1)   跟踪审计单位派出的人员当中,日常在岗仅有一名造价员,同时行使了 对土建、安装等联系单的签复职责;

(2)   合同中明确的审计内容及重点当中,有部分内容未履行到位,例如对变 更的签复不够及时等;

(3)跟踪审计单位发现的问题,未及时得到整改完善。

5.2.2评价指标量化打分

根据第4章中建立的跟踪审计服务质量模糊综合评价模型,对该项目案例展 开相应的分析,选取专家结合项目实际情况制定的评价标准(如表 4-3)进行打 分,并形成评价集。鉴于对指标的了解程度,故本次打分的专家从之前帮助进行 德尔菲法调查的19名专家(见表3-4)中选择,分别选取序号为单数的专家,共 计10名,其中包括主管单位的专家2名,镇街专家2名,国有平台专家2名,跟 踪审计工作开展单位专家4名。最终打分情况如表5-3所示。

表5-3指标打分情况

扌曰标名称

指标得分情况

达标

不达标

审计法规

0

0

0

1

操作流程

0

0

0.4

0.6

考核目标

0

0.4

0.4

0.2

奖惩力度

0

0

0

1

适用性

0.4

0.6

0

0

完整性

0.4

0.6

0

0

监督效力

0

0.7

0.3

0

完整性

0.4

0.6

0

0

有效性

0.4

0.5

0.1

0

准确性

0.2

0.6

0.2

0

突出性

0.1

0.4

0.5

0

入场时机

0

0.1

0.3

0.6

处理时效

0

0.3

0.5

0.2

整改深度

0

0.5

0.5

0

结果利用

0.6

0.4

0

0

能力欠缺

0.2

0.6

0.2

0

素质欠缺

0.8

0.2

0

0

人员缺少

0

0.3

0.6

0.1

资源薄弱

0.6

0.4

0

0

对工作认识不足

0.2

0.6

0.2

0

对价值认识不足

0.3

0.4

0.3

0

领导重视

0.4

0.6

0

0

调研充分

0

0.1

0.5

0.4

付费机制

0.4

0.6

0

0

业主成本

0.6

0.3

0.1

0

准确性

0.1

0.5

0.4

0

独立性

0

0.3

0.5

0.2

科学性

0

0.2

0.4

0.4


 

规范性

0

0.1

0.8

0.1

过程控制

0

0.2

0.6

0.2

衡量标准

0

0.6

0.4

0

5.2.3模糊计算

根据上述专家的评分得到了指标的量化结果,结合第4章所描述的计算方式 开展模糊计算,并根据计算结果进行综合评价。

首先可以用“指导意见”下各个指标的评价集计算Bn的值,即

经过计算可以得出:Bh= (0, 0, 0.3, 0.7)

同理可以得到:B]2=(0, 0.3333, 0.3333, 0.3334)

Bi3= (0.3686, 0.6079, 0.0236, 0)

B21= (0.4, 0.5857, 0.0143, 0)

B22= (0.1667, 0.5333, 0.3, 0)

B23= (0, 0.125, 0.325, 0.55)

B24= (0.0857, 0.4857, 0.4286, 0)

B31= (0.35, 0.5, 0.15, 0)

B32= (0.0667, 0.3111, 0.5333, 0.0889)

B33= (0.22, 0.56, 0.22, 0)

B41= (0.36, 0.55, 0.05, 0.04)

B42= (0.56, 0.36, 0.08, 0)

B43= (0.0125, 0.325, 0.4875, 0.175)

B51= (0, 0.1167, 0.7333, 0.15)

B52= (0, 0.25, 0.575, 0.175)

其次,利用计算出的值,分别再结合确定的权重,计算出“制度因素”、“内 容因素”、“人员因素”、“单位因素”、“方法因素”的值,即:

0             0            0.3         0.7

Bi =(0.7396, 0.0938, 0.1666)         0         0.3333 0.3333 0.3334

0.3686 0.6079 0.0236            0

计算可以得出:B]= (0.0614, 0.1325, 0.2571, 0.5490)

同理可得:B2= (0.1850, 0.4798, 0.2525, 0.0828)

B3= (0.2586, 0.4528, 0.2638, 0.0249)

B4= (0.1694, 0.4026, 0.3111, 0.1169)

B5= (0, 0.15, 0.6937, 0.1563)

最终,可以计算得到跟踪审计服务质量的值,即

计算可得:A = (0.1491, 0.3681, 0.2795, 0.2033)

故最终得分 S=0.1491X95+0.3681X85+0.2795X70+0.2033X30=71.12 5.2.4跟踪审计服务质量评价结果分析

通过上述的计算,发现最终的结果落在了达标的区间,距离良还有一定的距 离,说明跟踪审计的服务质量有待提髙,跟踪审计的规范化管理有待加强。具体 到每一个指标的得分可见表5-4。

表5-4 评价指标得分表

一级指标

得分

二级指标

得分

排序(按分值

从低到高)

制度因素

51.56

指导意见

42.00

1

考核机制

61.66

3

监督制度

88.34

13

内容因素

78.52

审计内容

88.79

14

审计重点

82.17

9

时间节点

49.88

2

审计结果

79.43

8

人员因素

82.27

人员能力

86.25

12

审计力量

72.78

7

审计认识

83.90

10

单位因素

75.60

内控

85.65

11

审计成本

89.40

15

单位定位

6&19

6

方法因素

66.00

审计方法

66.50

4

质量控制

66.75

5

由各个影响因素的得分中可以看出,分值最低的是指导意见,由低到髙分别是时间节点、考核机制、审计方法等指标,分值越低代表着影响越大。由此可知,多个二级指标都有待进行改进,从而使得跟踪审计服务质量得以提升。但是由于 该项目已经在实施过程当中,部分影响因素的指标是既成事实,难以进行改进提 升,例如指导意见中的审计法规,时间节点中的入场时机等。但是对于能够进行改进的方面需要详细分析并加以提升,重点包括指导意见(操作流程)、时间节 点(处理时效)、考核机制(考核目标、奖惩力度)、审计方法(审计方法科学 性、审计方法规范性)、质量控制(过程中的审计质量控制、审计质量控制衡量 标准)、单位定位(审计单位定位准确性、审计单位独立性)、审计力量(审计 人员配备)、审计结果(审计整改深度)等8个指标,在改进中也将相应对其他 指标有一定的提升。

5.3     改进研究及效果分析

5.3.1    改进研究

1)改进思路及措施

在第一次对跟踪审计进行服务质量的评价后,发现存在着不少的评分较低的 指标,除去无法在过程中进行改进的指标外,其余低分指标需要得到重点的改进, 使得指标评分得以提髙,从而提升跟踪审计的服务质量,具体改进的思路及措施 如表5-5所示:

表5-5改进思路及措施表

指标顺序

改进指标

改进思路

改进方式

1

指导意见(操

作流程)

对操作流程进一步明确,考虑 利用跟踪审计管理信息系统   进行跟踪审计的操作

① 明确跟踪审计操作流程;

② 构建并使用跟踪审计管

理信息系统

2

时间节点(处

理时效)

通过跟踪审计管理信息系统 进行操作可以有效提升处理   时效

①构建并使用跟踪审计管

理信息系统

3

考核机制(考

核目标、奖惩

力度)

对当前的考核制度进行完善;

双方就奖惩条款进一步明确

①完善考核制度,制定考核   打分表;②签订补充合同, 明确奖惩条款

4

审计方法(审   计方法科学 性、审计方法 规范性)

通过跟踪审计管理信息系统 进行操作可以表明审计方法   的改进有作用

①构建并使用跟踪审计管

理信息系统

5

质量控制(过   程中的审计质 量控制、审计

通过跟踪审计管理信息系统 进行操作可以在过程中做到   对审计质量的控制,同时加大

①构建并使用跟踪审计管

理信息系统;②完善考核制   度,制定考核打分表


 


质量控制衡量

标准)

考核力度可以对审计质量进

行一定提升


6

单位定位(审   计单位定位准 确性、审计单 位独立性)

通过跟踪审计管理信息系统 进行操作可以有效明确各个   单位的职责,利于审计单位独 立开展工作;加大考核力度可 以使跟踪审计单位对自身定 位更为准确

①构建并使用跟踪审计管

理信息系统;②完善考核制

度,制定考核打分表

7

审计力量(审   计人员配备)

在考核及奖惩中明确审计人

员到位情况

①完善考核制度,制定考核   打分表;②签订补充合同, 明确奖惩条款

8

审计成果(审

计整改深度)

在考核制度中对整改进行明

①完善考核制度,制定考核

打分表

由上表可知,主要的改进措施有四个方面,分别是①明确跟踪审计操作流程;

②完善考核制度,制定考核打分表;③签订补充合同,明确奖惩条款;④构建并 使用跟踪审计管理信息系统。

2)明确跟踪审计操作流程 对于跟踪审计的操作流程,通过建设单位对自己的跟踪审计管理制度中进一 步明确,形成跟踪审计操作流程图,如图5-1所示:

image.png

图5-1 跟踪审计操作流程图

3)完善考核制度,制定考核打分表

在考核机制方面,根据建设单位现有的考核制度,以及项目当前建设过程中 跟踪审计开展情况,进一步对考核制度进行完善,设定了跟踪审计考核评分表, 具体如表5-6所示:

表5-6 跟踪审计考核评分表

工程项目

审计机构名称:                                   考核时间:

项目

分项

细则

分值

得分

合同履 约情况

项目负责人

项目负责人到位及参与程度,发现

一次未到位扣3分

9


审计人员到岗 率

审计人员到岗率>95%,不扣分; 75%<到岗率<95%,扣5分;到岗 率<75%,扣10分

10


合同条款执行 情况

按照合同条款执行的情况,存在未 执行条款的扣2分

6


资料报送情况

按照建设单位要求及时报送资料,   保证资料完整性、准确性,一次不

到位扣2分

6


审计质 量控制

审计程序

审计程序是否规范,一次不规范扣2 分

6


审计月报

报告内容是否客观、完整、清晰、 及时、有效,一次不规范扣3分

9


审计档案

审计档案资料完整、目录清晰,一 项不规范扣2分

6


审计复审

国家审计等部门在复审、复查中有   无查出未发现的问题或者发现了未 进行整改的问题,发现一处扣4分

16


审计工

作开展

提出意见建议

应提出有针对性、可操作性的建 议,未提出建议或提出建议流于表 面,则相应扣分

10


审计职业道德

无弄虚作假、串通舞弊情况,无泄 漏商业秘密情况,发现一次扣5分

10


配合协调工作

做好与建设单位、参建各方、国家 审计等单位的配合协调工作,一处 未配合扣3分

12


 

61

加分项

意见建议被采 纳

采纳一条加3分



项目建设管理 高效

该跟踪审计项目建设情况顺利,建 设成本控制良好,合理加5-10分



最终得分


备注:在取得审计业务和审计过程中有行贿受贿、徇私枉法,给国家或建设单位造成损 失的,发现一次,一票否决,考核为0分,并移交司法机关。

考核人:                                        日期:

4)     签订补充合同,明确奖惩条款

由建设单位CT公司与跟踪审计单位HY公司签订补充合同,明确奖惩条款。 其中对于跟踪审计单位存在着人员到位不足、工作失误造成损失、串通舞弊等行 为的将进行处罚,对于跟踪审计单位提出有效建议促进项目建设管理的将给予奖 励。

5)     构建跟踪审计管理信息系统

(1)总体思路 本次跟踪审计管理信息系统的构建,主要目的是为了有效改善项目中影响跟 踪审计服务质量的相关指标,利用信息化技术服务于传统行业的管理。构建的过 程与一般信息系统的构建过程也较为类似,具体流程如图5-2:

图5-2 信息系统构建流程图

(2)项目分析及设计

本次跟踪审计管理信息系统主要用于规范L区的政府投资建设项目的跟踪审 计管理,本着信息化、可操性、普适性、可靠性的原则对跟踪审计信息管理系统 进行设计。

根据目前L区的重大政府投资建设项目的建设单位分布来看,系统主要用于 四大国有平台公司以及城区及中心镇的几大镇街,部门当中主要是财政、发改、 住建、审计等主管部门进行使用。因此系统的开发在使用面上来说还是相对广泛的。同时根据了解,开发系统的费用在几十万元,每年的系统数据库维护费用也 较为固定,可以进行开发使用。

在项目的建设过程中,参与的主要是建设单位、施工单位、设计单位、监理 单位、跟踪审计单位以及对项目进行管理的主管单位。因此该系统的的使用端口 主要也就是这几类单位。在这些单位当中,建设、施工、监理以及跟审使用该系 统频率较高,对功能性要求较高,因此系统的功能设计主要围绕这些单位的职能 进行。

从各个与政府投资建设项目相关的单位来看,主要组织结构如图5-3所示:

L区跟踪审计管理系统

建设单位

1

施工单位

1

监理单位

1

设计单位

1

跟审单位

1

主管单位

国有平台 镇街                                      财政 发改

 

图5-3 主要组织结构图

结合组织结构以及政府投资建设项目全过程管理的流程,对系统需要拥有的 功能以及各个单位需要使用的职能进行分析,构建出组织/职能的关联矩阵。如表 5-7所示:

表5-7 组织/职能关联矩阵表

组织

职能

查询

资料 录入

过程管理

造价

分析

跟踪

报告

协调

事项

问题

事项

工作

会议

材料

价格

管理

变更

管理

支付

管理

建设

单位

V

V

V

V

V

V

V

V



施工

单位

V

V

V

V

V

V

V

V



监理

单位

V

V

V

V

V

V

V

V



设计

单位

V

V

V

V

V






跟审

单位

V

V

V

V

V

V

V

V

V

V

主管 单位

V










具体的信息系统开

发通过

:政府采购交由专业的信息技术

t公司进行开发,可以

在项目实施期中完成并投入使用,从而对本项目的跟踪审计服务质量进行提升。

 

63

在信息系统中可以清晰直观的看到项目的合同金额、变更金额、实时造价等 信息,也可以通过点击相关事项,查看具体的数据内容,了解详细的项目成本控 制情况。对于跟踪审计当中出现的需要进行实时管理的事项进行审核或处理,例 如施工单位报送的变更事项、进度款支付事项、跟踪审计单位报送的跟审建议等, 则是在事务管理的界面向上报送,并获得反馈。

5.3.2改进效果分析

在第一次对本项目的跟踪审计服务质量进行评价过去了一年时间,项目建设 已经逐步进入尾期,据了解跟踪审计管理信息系统也已经投入使用了将近半年, 于是邀请之前同一批专家对跟踪审计服务质量再一次进行评价,最终打分情况如 表5-8所示。

表5-8指标打分情况

扌曰标名称

指标得分情况

达标

不达标

审计法规

0

0

0

1

操作流程

0.1

0.5

0.4

0

考核目标

0.3

0.7

0

0

奖惩力度

0.1

0.6

0.3

0

适用性

0.4

0.6

0

0

完整性

0.4

0.6

0

0

监督效力

0.2

0.7

0.1

0

完整性

0.5

0.5

0

0

有效性

0.4

0.6

0

0

准确性

0.3

0.7

0

0

突出性

0.3

0.5

0.2

0

入场时机

0

0.1

0.3

0.6

处理时效

0.1

0.8

0.1

0

整改深度

0.3

0.5

0.2

0

结果利用

0.6

0.4

0

0

能力欠缺

0.2

0.6

0.2

0

素质欠缺

0.8

0.2

0

0

人员缺少

0.2

0.7

0.1

0

资源薄弱

0.6

0.4

0

0

对工作认识不足

0.2

0.6

0.2

0

对价值认识不足

0.3

0.4

0.3

0

领导重视

0.4

0.6

0

0

调研充分

0

0.1

0.5

0.4

付费机制

0.4

0.6

0

0

业主成本

0.6

0.3

0.1

0

64


 

 

准确性

0.3

0.6

0.1

0

独立性

0.2

0.7

0.1

0

科学性

0.1

0.5

0.4

0

规范性

0.1

0.6

0.3

0

过程控制

0.2

0.5

0.3

0

衡量标准

0.2

0.8

0

0

根据上述专家的评分得到了指标的量化结果,结合第4 章所构建的评价模型 开展模糊计算,最终计算得出跟踪审计服务质量的得分为 80.59,已经达到了良的 等级。同时每一项指标的得分如表5-9 所示。从表中可以看到,经过改进,主要 改进指标得到明显提升,部分指标也在规范管理中得到了提升,详见表5-10。由 此表明,针对跟踪审计的改进有着明显的效果。经过 CT 公司主要的项目负责人 及审计法务部负责人交流可知,当前的跟踪审计开展情况确实较以往有了显著提 升,与评价模型相对一致。

表5-9 二次评价指标得分表

一级指标

得分

二级指标

得分

制度因素

72.86

指导意见

67.50

考核机制

86.92

监督制度

8&73

内容因素

82.28

审计内容

89.86

审计重点

87.00

时间节点

52.13

审计结果

85.86

人员因素

85.99

人员能力

86.25

审计力量

86.11

审计认识

83.90

单位因素

85.91

内控

85.65

审计成本

89.40

单位定位

85.63

方法因素

81.71

审计方法

81.25

质量控制

83.06

 

 

表5-10 两次结果对比表

一级指标

得分差

改进结果

二级指标

得分差

改进结果

制度因素

21.30

大幅提升

指导意见

25.5

大幅提升

考核机制

25.26

大幅提升

监督制度

0.39

微提升

内容因素

3.76

微提升

审计内容

1.07

微提升

审计重点

4.83

微提升

时间节点

2.25

微提升

审计结果

6.43

微提升

人员因素

3.72

微提升

人员能力

0

无变动

审计力量

13.33

大幅提升

 

65




审计认识

0

无变动

单位因素

10.31

大幅提升

内控

0

无变动

审计成本

0

无变动

单位定位

17.44

大幅提升

方法因素

15.71

大幅提升

审计方法

14.75

大幅提升

质量控制

16.31

大幅提升

最终得分差

9.47

大幅提升

最终效果:主要改进指标得到明显提升,部分指标也在规范管理中得到了提升,总体服 务质量跨入良好层次。

 5.4本章小结

在本章当中,通过对一个跟踪审计项目案例的分析,在经历了第一次对跟踪 审计的服务质量评价之后,发现质量较为一般,运用规范化管理的改进措施,对 跟踪审计的操作流程、考核制度、奖惩条款进行改进,构建跟踪审计管理信息系 统并用于该项目的跟踪审计过程中。经过一段时间的实施后,对该项目的跟踪审 计服务质量再一次进行了评价,结果较之前的结果有所提升,达到了良的等级, 从而表明针对跟踪审计的改进工作是较为有效的。

6     结论与展望

6.1 结论

本文通过对规范化管理、跟踪审计等方面的文献的阅读与研究,结合自身在 工作当中管理的跟踪审计项目中存在的问题,经专家访谈后明确了最终存在的问 题。围绕促进L区政府投资建设项目跟踪审计规范化管理的目标,并经过专家调 查最终确认了影响跟踪审计规范化管理的因素。之后,将影响因素转换为跟踪审 计服务质量评价的指标,利用层次分析法确定了指标的权重,通过模糊综合评价 的方法构建了跟踪审计服务质量评价模型。最后以L区的实际案例进行了分析研 究。具体结论如下:

(1)   完成了 L区政府投资建设项目跟踪审计的问题研究

利用跟踪审计相关文献的研究,汇总各位专家学者在研究中阐述的问题,结 合对自身在L区审计部门工作中管理跟踪审计的项目案例,通过4位专家的访谈 最终获得了项目建设前中后期的问题共计24项,并且具体描述了问题的情况。

(2)   完成对影响L区政府投资建设项目跟踪审计规范化管理因素的确定

针对存在的问题,经过归纳总结后,初步形成了影响L区政府投资建设项目 跟踪审计规范化管理的因素,为6项主要因素,24项次级因素,45项三级因素。 之后利用德尔菲法,经两轮的专家调查后,最终确定了影响L区政府投资建设项 目跟踪审计规范化管理的因素,为 5 项主要因素,15 项次级因素,31 项三级因 素。

(3)  完成了跟踪审计服务质量评价的指标确定和指标权重确定,构建了跟踪 审计服务质量的模糊综合评价模型

将影响L区政府投资建设项目跟踪审计规范化管理的因素转化为跟踪审计服 务质量评价的指标并对指标进行了说明,其中一级指标5项,即制度因素、内容 因素、人员因素、单位因素、方法因素,二级指标15项,三级指标31项。利用 层次分析法对三级指标进行了权重确定,同时,利用模糊综合评价法构建了对跟 踪审计服务质量的评价模型。

(4)   应用跟踪审计服务质量评价模型进行了实例研究,并进行了改进研究

通过L区某一项目案例的跟踪审计服务质量进行评价,针对其中的较差因素 进行改进,对改进思路和措施进行了分析,确定通过完善跟踪审计工作流程、制 定跟踪审计考核制度、完善跟踪审计合同的奖惩条款、构建跟踪审计管理信息系 统,有助于提升跟踪审计服务质量,从而对跟踪审计规范化管理起到一定的作用。 6.2 研究局限和展望

本文虽然对L区政府投资建设项目的跟踪审计如何进行规范化管理有了 一定 的研究,也利用了相关科学方法分析了影响因素的构成及权重,但是因为笔者的 理论水平及研究水平有限,造成论文存在着诸多的不足,有待进一步加强:

(1)  研究的范围不够广。在本次的研究当中,对于文献中跟踪审计存在的问 题探究较为有限,同时笔者自身管理过的跟踪审计项目数量也较为有限,对于实 际项目中存在的问题分析也存在着范围不足的情况。另外,因为研究主要是在 L 区开展,在进行专家调查时选取的专家也仅是地方范围内的专家,数量也稍显不 足,对全面铺开研究来说,内容显得不足。

(2)  研究主观性较强。在对问题的集中归纳分析上面,笔者个人的主观性体 现较多,一定程度上不利于科学开展调查;在进行专家调查过程中,专家对于指 标的评分与建议也具备主观性,或多或少存在着个人感情色彩,可能会一定程度 上影响研究结果。

(3)  本文对于正在实施的跟踪审计项目进行改进,取得了一定的成果,但是 在这个过程中存在对某些项目跟踪审计实施之初便存在的问题指标无法改进的情 况,对于这部分指标的改进如何开展以及是否有作用,需要在之后的项目实践中 进行探究。

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[72]       智煜•关于建设项目全过程跟踪审计若干问题的探讨[J].低碳世界,2019, 009(012):267-268.

[73]      陈磊•建筑工程全过程跟踪审计中的问题探究•房地产世界,2020(24):3.

[74]        葛波成•探讨基建工程项目跟踪审计的问题要点和对策[J].经济 师,2021(6):103-104.

[75]        郑涵潇、徐庆阳•我国建设项目跟踪审计相关问题研究[J].市场周刊, 2021,34(3):4.

[76]        路磊鸿•政府投资项目跟踪审计问题研究一一以云南省为例[D].云南大学,2017.

[77]        卢娜•政府投资项目跟踪审计问题研究[D].天津财经大学,2017.

附录1 专家访谈提纲

尊敬的专家:

您好!目前我正在对 L 区政府投资建设项目跟踪审计中存在的不规范的问 题进行研究,鉴于本人工作经验的缺乏,希望得到各位专家的倾力相助,以便更 好的发现当前跟踪审计中存在的问题,从而更好的对问题进行研究,进而寻求改 进方法,促进跟踪审计的规范化管理。当前研究将以面对面交流的形式开展,请 各位专家对本人提出的问题进行回答,依照您工作当中的实际情况,发表您真实 的观点,多多益善。

1、  您从事跟踪审计的工作年限

2、  开展跟踪审计的作用与意义

3、  当前L区跟踪审计的开展形式

4、  当前跟踪审计是否发挥了应有的效果

5、  有效果,具体是哪些方面/没有效果,因为什么原因

6、根据您的工作经历,请您帮忙确定下表中的问题在L区是否确实存在, 或者有无其他问题的补充。

序号

细化问题

具体描述

1

指导意见缺失

跟踪审计相关法规与制度不充分;缺乏完善的跟踪审

计规范和操作规程;跟踪审计工作机制有待完善等

2

入场时间晚

介入时间点未能覆盖项目全过程;跟踪审计介入时点

不合理;入场时间点较迟等

3

调研不足

建设单位招标前调研不足

4

考核机制缺少

对中介考核不全面,激励效果不明显

5

监督职责模糊

管理和监督对职责混淆;审计监督制约机制有待完

善;监督权的界定不够清晰等

6

职能定位偏差

审计人员职能定位存在偏差

7

人员能力不足

跟踪审计人员专业能力不足;人员专业素质不髙等

8

审计力量不足

审计人员缺乏,工作压力大;审计人员不足,队伍结

构不合理;中介机构人员力量配备不足等

9

审计认识不足

工程管理人员对全过程跟踪审计认识不足;各方人员

对跟踪审计的价值认识不足等

 

75

10

审计素质不够

跟踪审计队伍综合素质有待提髙;审计单位责任心不

足等

11

审计内容不完整

废旧物资审计缺失;深度难以把握,目标容易偏离

12

审计重点不突出

审计内容重点不准;不够突出审计重点等

13

监督效力不足

审计监督效力发挥不足;监督未产生足够的作用

14

审计措施不足

跟踪审计沟通保障措施不够;风险评估缺失;大数据

技术待提髙等

15

质量控制不足

审计质量与审计时间出现矛盾;项目流程跟踪审计质

量控制不严格;审计成果衡量标准不严谨等

16

审计方法不合理

跟踪审计流程与方法缺乏统一标准;审计的方式比较

陈旧单一等

17

中介独立性欠缺

跟踪审计中介独立性受限;委托审计客观性和独立性

不足等

18

委托方内控不严

委托方领导重视不足,内控不严格;监管不够独立,

中介机构存在腐败风险

19

资源配置不足

跟踪审计资源配置不足

20

委托方成本受限

审计成本较髙;聘请中介机构的付酬机制尚不明确等

21

中介方定位不准

审计单位定位不够准确;对审计定位把握不够准确等

22

凸显事后属性

跟踪审计事后属性显著

23

整改建议不深入

审计整改建议表面化

24

结果跟踪有困难

后续审计结果的跟踪存在问题

感谢各位专家的配合,祝您生活愉快!

附录2 第一轮德尔菲法确定影响跟踪审计规范化管理的因素的重要程度调查表

尊敬的专家:

您好!目前我正在对影响政府投资建设项目跟踪审计规范化管理的因素进行 研究,在当前L区重大项目基本采用了跟踪审计的前提下,促进跟踪审计进行规 范化管理有着重要的意义。本次研究希望从以下六个影响因素(包括次级影响因 素24个,三级影响45个)分析影响因素的重要程度。当前影响因素是根据对前 人的研究进行整理、对L区部分案例及专家访谈进行分析所得。现采用李克特量 表法进行专家的评定,目的是判断影响因素的合理性,进一步完善各项影响因素。

请您在下表中评定分值处(5:非常合理,4:比较合理,3:一般,2:比较 不合理,1:非常不合理)进行选择。对于当前影响因素有不妥之处,请在“修 改建议”以及“补充说明”中进行填写。期待您的专业观点!在此表示感谢!

调查内容

合理程度

修改意见

5

4

3

2

1

您认为影响跟踪审计规范化 管理的因素从制度因素、时   间因素、内容因素、人员因 素、单位因素、方法因素等六 个方面进行评价合理吗







主要因素一:制度因素

1指导意见

1.1审计法规








1.2操作流程








1.3工作机制







您对“指导意见”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

2考核机制

2.1考核定位








2.2奖惩力度








2.3 指标科学







您对“考核机制”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

3监督制度

3.1适用性








3.2完整性








3.3 程序规范







您对“监督制度”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“制度因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

主要因素二:时间因素

1入场时间

1.1及时性








 


1.2合理性







您对“入场时间”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

2事后处置

2.1时效性







您对“事后处置”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“时间因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

主要因素三:内容因素

1审计内容

1.1完整性








1.2有效性







您对“审计内容”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

2审计重点

2.1准确性








2.2突出性







您对“审计重点”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

3监督效力

3.1发挥不足








3.2作用不足







您对“监督效力”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

4审计整改

4.1表面化







您对“审计整改”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

5结果追踪

5.1持续性







您对“审计重点”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“内容因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

主要因素四:人员因素

1职能定位 1.1准确性







您对“职能定位”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

2人员能力

2.1能力欠缺








2.2素质欠缺







您对“人员能力”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

3审计力量

3.1人员缺少








3.2队伍薄弱







您对“审计力量”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

4审计认识

4.1   对工作认 识不足








4.2   对价值认 识不足







您对“审计认识”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

5审计素质

5.1   综合素质 不足








5.2单位责任 不足







78


 

 

您对“审计素质”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“人员因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

主要因素五:单位因素

1审计调研 1.1充分性







您对“审计调研”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

2独立性

2.1 独立性受







您对“独立性”的影响因素内容完整性、合理,

生是否还有建议,请您补充:

3内控

3.1 领导重视








3.2   监管独立 性







您对“内控”的影响因素内容完整性

、合理

[性是否还有建议,请您补充:

4资源配置

4.1配置不足







您对“资源配置”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

5审计成本

5.1付费机制








5.2业主成本







您对“审计成本”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

6机构定位 6.1准确性







您对“机构定位”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“单位因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

主要因素六:方法因素

1审计措施

1.1沟通机制








1 .2风险防控








1.3   信息化技 术







您对“审计措施”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

2质量控制

2.1 质量与时

间矛盾








2.2过程控制








2.3衡量标准







您对“质量控制”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

3审计方法

3.1   方法陈旧 单一








3.2缺少标准







您对“审计方法”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“方法因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

再次感谢您对本人研究的支持,完成了该调查表的填写,祝您身体健康,心想事成!

附录 3 第二轮德尔菲法确定影响跟踪审计规范化管理的因素的重要程度调查表

尊敬的专家:

您好!根据第一轮中各位老师的意见反馈,我们对影响跟踪审计规范化管理 的因素进行了一定的讨论,也与您进行了深入交流,最终确定了影响跟踪审计规 范化管理的因素。进行本轮调查的目的只有一个,就是确定目前获得的影响因素 的合理性。现将完整的调查表附在下面,请您判断主要因素及次级因素、三级因 素的合理性,在对应分值的表格中进行打分(5:非常合理,4:比较合理,3: 一般,2:比较不合理,1:非常不合理),如有意见和建议,请填写在每行的补 充说明中。

调查内容

合理程度

补充说明

5

4

3

2

1

您认为影响跟踪审计规范化 管理的因素从制度因素内容   因素、人员因素、单位因素、 方法因素等五个方面进行评 价合理吗







修改说明:根据第一轮的打分,此项分数为3.63。有多位专家在调查表中提出时间 因素可以不进行单列,可以调整为内容因素,以时间节点的次级影响因素进行评 价,笔者通过与相关专家进行交流,认为该建议可以采纳,因此进行了调整。

主要因素一:制度因素

1指导意见

1.1审计法规








1.2操作流程







修改说明:在第一轮的打分中,审

工作机制的分数的2.95,相对而言 交流,听取专家意见,工作机制与

计法规的分数为4.42,操作流程的分数是4.26, ,工作机制的合理性不足。通过与相关专家进行 前两项有重复,可以取消。

您对“指导意见”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

2考核机制

2.1考核目标








2.2奖惩力度







修改说明:在第一轮的打分中,考核定位的分数为3.36,奖惩力度的分数为4.11, 指标科学性的分数为3.26。查看专家的调查表,有专家认为考核定位可以与指标科 学性进行一定的结合,重新作为考核目标。在与专家交流后,认为此修改可行。

您对“考核机制”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

3监督制度

3.1适用性








3.2完整性








3.3监督效力







修改说明:在第一轮的打分中,适用

规范性的分数为2.8。专家认为程序规 及,可以合并。同时,对于内容因素的 因素。通过与专家探讨,认为可以进

生的分数为3.65,完整性的分数为3.85,程序   范性太细了,在适用性与完整性中都有所涉 监督效力,也可以作为监督制度的三级影响 行修改。

80


 

 

您对“监督制度”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“制度因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

主要因素二:内容因素

1审计内容

1.1完整性








1.2有效性







您对“审计内容”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

2审计重点

2.1准确性








2.2突出性







您对“审计重点”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

3时间节点

3.1入场时机








3.2处理时效







您对“时间节点”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

4审计结果

4.1整改深度








4.2结果利用







修改说明:此   专家,得到的 需求解决方法 指标,指标可

项内容,部分专家拒绝进行打分,故此没有计算分数。询问这一部分   结论是仅有一项三级影响因素,可以不作为次级影响因素列出。具体 ,专家提到可以将审计整改与结果追踪进行合并,作为审计结果这个 以分为整改深度和结果利用两个三级影响因素。

您对“审计结果”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“内容因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

主要因素三:人员因素

1人员能力

1.1能力欠缺








1.2素质欠缺







修改说明:在此项当中,有专家

现,可以进行合并。

提出审计素质中

F的综合素质不足是素质欠缺的表

您对“人员能力”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

2审计力量

2.1人员缺少








2.2资源薄弱







修改说明:在此项当中,有专家提到单位因素   以作为审计力量的一个三级影响因素,与队

勺中的资源配置指标可以不用单列,可   伍薄弱进行合并。

您对“审计力量”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

3审计认识

3.1 对工作认

识不足








3.2 对价值认

识不足







修改说明:在此项当中,因为专家提出

作及价值认识不足导致,因此建议进

」审计素 行合并

勺质中的单位责任不足,可以作为对工

O

您对“审计认识”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“人员因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

81


 

 

主要因素四:单位因素

1内控

1.1 领导重视








1.2调研充分







修改说明:在此项中,监管独立性与机构定位有关,同时认为审计调研也是内控中   的一项内容,建议将其调整为三级影响因素。

您对“内控”的指标内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

2审计成本

2.1付费机制








2.2业主成本







您对“审计成本”的影响因素内容完整

性、合理性是否还有建议,请您补充:

3单位定位

3.1准确性








3.2独立性







修改说明:此项中,将人员因素的职能定位以及单位因素中的独立性进行合并,均   为机构定位因素引起。同时认为机构定位的表述不准确,可以修改为单位定位。

您对“单位定位”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“单位因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

主要因素五:方法因素

1审计方法

1.1科学性








1.2规范性







修改说明:专家指出审计措施和审计方法有高度重合性,可以合并,作为审计方法   这一个次级影响因素。另外对于三级影响因素,沟通机制、风险防控、信息化技术、 方法陈旧单一可以用科学性进行总结,缺少标准则是规范性。

您对“审计措施”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

2质量控制

2.1过程控制








2.2衡量标准







修改说明:专

亍家认为质量与时间矛盾也是过程控制中的一项,可以进行合并。

您对“质量控制”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

您对“方法因素”的影响因素内容完整性、合理性是否还有建议,请您补充:

再次感谢您对本人研究的支持,完成了该调查表的填写,祝您身体健康,心想事成!

附录4针对L区政府投资建设项目跟踪审计服务质量评价指 标的权重系数调查表 尊敬的专家:

您好!通过前面多次的交流与调查表填写,最终确定了 L区政府投资建设项 目跟踪审计服务质量评价指标的因素,并且构建了层次结构模型。为了完善本次 研究,需要得到您进一步的配合,针对评价指标的权重系数进行分析,再次感谢 您对本次研究的支持与帮助。

本调查表的目的是为了确定评价指标的权重,需要采用层次分析法进行,邀 请您对 5个一级指标, 15个二级指标以及31 个三级指标的相对重要进行判断。 判断指标采用 1-9的数字作为标度,具体解释如下表1。请您按照说明填写以下 的几张表格。(表中填写 1的和标灰色的可以不用填写)

表1 标度及含义表

标度

含义

1

表示两个评价指标相比,重要性一致

3

表示两个评价指标相比,前指标相比后指标稍微重要

5

表示两个评价指标相比,前指标相比后指标明显重要

7

表示两个评价指标相比,前指标相比后指标非常重要

9

表示两个评价指标相比,前指标相比后指标极端重要

2、 4、 6、 8

上述两个相邻标度的中值,重要性的中间值

第一部分:对

-一级指标进行判断

 

 

表2 一级指标的判断矩阵及权值

A

Bi

B2

B3

B4

B5

制度因素Bi

1





内容因素B2


1




人员因素民



1



单位因素B4




1


方法因素B5





1

为避免填写出现错误,现以表2为例进行说明,第一行第一个需要填写的空 格是代表制度因素(BQ比内容因素(B2)相比的重要程度,填写1-9的数值或 者倒数。如果制度因素比内容因素稍微重要则是填写数字“3”,稍微不重要则 填写“3”的倒数。

第二部分:对二级指标进行判断

(1)

表3 制度因素的二级指标的判断矩阵及权值


艮1


^13

指导意见^11

1



83


 

考核机制b12


1


监督制度B13



1

2)

表4 内容因素的二级指标的判断矩阵及权值


^21

B22

^23

^24

审计内容b21

1




审计重点b22


1



时间节点B23



1


审计结果b24




1

3)

表5 人员因素的二级指标的判断矩阵及权值

Ba

民1

民2

^33

人员能力S31

1



审计力量b32


1


审计认识b33



1

表6 单

位因素的二级指标的判断矩阵及权值

B4

^41

B42

^43

内控b41

1



审计成本B42


1


单位定位B43



1

 

 

表7 方法因素的二级指标的判断矩阵及权值


^51

^52

审计方法B51

1


质量控制矢2


1

第三部分:对三级指标进行判断

1)

表8 制度因素的三级指标的判断矩阵及权值1

^11

G

5

审计法规C1

1


操作流程G


1

2)

表9 制度因素的三级指标的判断矩阵及权值2

艮2


C4

考核目标G

1


奖惩力度耸


1

文本框: 4)3)

表10 制度因素的三级指标的判断矩

阵及权值3

^13



C7

适用性C5

1



完整性2


1


监督效力G



1

表11 内容因素的三级指标的判断矩阵及权值1

 

B21

Cr


完整性£

1


有效性耸


1


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